Un acuerdo entre dos empresas en las que la relación costo-beneficio de una transacción entre los dos se valora con el propósito de la compensación de la ganancia neta o de las pérdidas derivadas de la transacción, lo que limita las obligaciones fiscales. Por ejemplo, si la empresa A compra un producto de la empresa B, podría recibir el valor recíproco si la empresa B adquiere la materia prima para producir el producto de la empresa A. El intercambio genera una compensación a cualquier aumento de beneficios que minimiza las consecuencia en los impuestos.